Облагаемая база для ндфл в 2021 году

Содержание
  1. Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
  2. Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
  3. Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
  4. Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
  5. Как платить НДФЛ с 2021 года
  6. Налоговый вычет НДФЛ 2021
  7. Размер вычетов по НДФЛ в 2020 году
  8. Размер стандартных вычетов в 2020 году
  9. Размер социальных вычетов в 2020 году
  10. Размер имущественных вычетов в 2020 году
  11. Размер профессиональных вычетов в 2020 году
  12. Размер инвестиционных вычетов в 2020 году
  13. Размер вычетов при переносе убытков в 2020 году
  14. Документы для предоставления вычета по НДФЛ в 2020 году
  15. Как предоставляются вычеты по НДФЛ, если нет дохода в 2020 году
  16. Стандартные вычеты при отсутствии дохода в 2020 году
  17. Имущественный вычет на покупку жилья при отсутствии дохода в 2020 году
  18. Социальные вычеты при отсутствии доходов в 2020 году
  19. Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС
  20. Критическая сумма доходов
  21. Резиденты или нерезиденты: нет разницы?
  22. Исключения для доходов
  23. Особенности учета операций с ценными бумагами
  24. Когда ставка налога 13% и 15%?
  25. А считать-то кто будет?
  26. Выводы
  27. Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году — Контур.Бухгалтерия
  28. Изменения по НДС в 2021 году
  29. Сократят перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %
  30. Разрешат оформлять электронные чеки в системе Tax Free 
  31. Некоторых лиц освободят от НДС
  32. Скорректировали льготы для IT-компаний
  33. Изменения по НДФЛ в 2021 году
  34. Обновили перечни по социальным вычетам
  35. Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам
  36. Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ
  37. Обновили бланк 3-НДФЛ
  38. Ввели прогрессивную ставку подоходного налога
  39. Изменения по налогу на прибыль в 2021 году
  40. Разработали новую форму декларации
  41. Изменили порядок распределения прибыли между подразделениями
  42. Создана новая особая экономическая зона
  43. Обновили нормы списания книжной и печатной продукции
  44. Ввели льготы для IT-компаний
  45. Изменения по УСН в 2021 году
  46. Увеличили лимиты по УСН
  47. Продлили налоговые каникулы для ИП
  48. Изменения в ПСН
  49. Расширили перечень видов деятельности
  50. Ввели один патент на несколько видов деятельности
  51. Изменения по налогу на имущество в 2021 году
  52. Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году
  53. Отменили налоговую декларацию по транспортному и земельному налогу
  54. Ввели единый срок платежа
  55. Разъяснили порядок освобождения от налога уничтоженных транспортных средств
  56. Изменения по акцизам в 2021 году
  57. Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых
  58. Изменения по страховым взносам в 2021 году
  59. Какие изменения в налоговом вычете в 2021 году. Новый закон о налоговом вычете: разъяснения
  60. Новые правила определения налоговой базы
  61. Прогрессивная ставка НДФЛ
  62. Изменения при подаче документов на налоговый вычет в 2021 году: разъяснения.

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Облагаемая база для ндфл в 2021 году

«Я бухгалтер» проводит конкурс. Подпишитесь на журнал и решите задачу по НДФЛ, чтобы выиграть кофеварку, сумку для ноутбука, увлажнитель воздуха или баллы Контур.Бонуса.

Ну-ка, что там за задача

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  • операции займа ценными бумагами;
  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210).

К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг.

с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей.  Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Налоговый вычет НДФЛ 2021

Облагаемая база для ндфл в 2021 году

Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ). Важно: в общем случае на налоговые вычеты уменьшить можно доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст.

224 НК РФ, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 214.10 НК РФ). Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов: 1) стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ); 2) социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст.

219 НК РФ); 3) инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.

1 НК РФ); 4) имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст.

220 НК РФ); 5) профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ); 6) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Размер вычетов по НДФЛ в 2020 году

Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 – 221 НК РФ). Далее подробнее рассмотрим, как определить размер по каждому виду вычета.

Размер стандартных вычетов в 2020 году

Стандартные вычеты предоставляются: – “на себя” некоторым категориям физлиц – в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (пп. 1, 2 п. 1 ст.

218 НК РФ); – на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям – в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей.

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей (образец заполнения)

Если ребенок является инвалидом, то к указанным суммам прибавляется еще 6 000 руб. или 12 000 руб. исходя из того, кем налогоплательщик приходится ребенку (родителем, опекуном и т.п.).

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида (образец заполнения)

На это указано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Размер социальных вычетов в 2020 году

Социальные вычеты предоставляются: – на благотворительность – в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год; Для пожертвований в адрес некоммерческих организаций (на формирование целевого капитала) или государственных (муниципальных) учреждений культуры либо в адрес ограниченных категорий таких организаций и учреждений законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30% от облагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); – на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, – в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 – 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ); – на дорогостоящее лечение – в размере произведенных расходов без ограничения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Заявление о предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на лечение (образец заполнения)

Заявление о возврате налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением социального налогового вычета на расходы на лечение (образец заполнения)

– на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Размер имущественных вычетов в 2020 году

Имущественные вычеты предоставляются: – при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ, – в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб.

в целом за год для остальной недвижимости, либо в размере расходов, связанных с приобретением (получением) данного имущества (п. 3 ст. 214.10, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ); – при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг), которое было в собственности меньше трех лет – в размере до 250 000 руб.

в целом за год, либо в размере расходов, понесенных при приобретении (получении) этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст.

220 НК РФ); – при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье – в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб.

Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с покупкой квартиры (образец заполнения)

– вычет при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости – в размере выкупной стоимости изъятого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Размер профессиональных вычетов в 2020 году

Профессиональные вычеты предоставляются: – индивидуальным предпринимателям – в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо в размере 20% от дохода при отсутствии подтверждающих документов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст.

227 НК РФ); – нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, – в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст.

227 НК РФ); – налогоплательщикам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, – в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст.

221 НК РФ); – налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения, – в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов вычеты предоставляются в пределах 20 – 40% от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Размер инвестиционных вычетов в 2020 году

Размеры инвестиционных вычетов определяются следующим образом: – вычеты на прибыль, полученную в налоговом периоде от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, находившихся в собственности более трех лет, рассчитываются по формуле: 3 000 000 руб.

x коэффициент срока нахождения в собственности ценных бумаг (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ);

– вычеты по индивидуальному инвестиционному счету предоставляются либо в размере фактически внесенных на этот счет средств в налоговом периоде (но не более 400 000 руб.

), либо в размере прибыли от операций по этому счету (пп. 2, 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Размер вычетов при переносе убытков в 2020 году

Вычеты при переносе убытков предоставляются по доходам: – от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, – в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 1 п. 2 ст. 220.

1 НК РФ); – от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, – в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 2 п. 2 ст. 220.

1 НК РФ);

– от участия в инвестиционном товариществе – в размере убытков от операций инвестиционных товариществ, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 220.2 НК РФ).

Документы для предоставления вычета по НДФЛ в 2020 году

Для предоставления вычета по НДФЛ работник должен представить заявление и подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретный перечень документов зависит от вида вычета: – для вычета на детей это может быть, например, свидетельство о рождении; – для вычета “на себя” в связи с инвалидностью это может быть справка об установлении инвалидности; – для социальных вычетов на обучение, лечение и страхование жизни потребуется уведомление из налоговой инспекции, а для “пенсионных” вычетов – документы, подтверждающие расходы работника на уплату взносов (п. 2 ст. 219 НК РФ); – для имущественного вычета при покупке жилья и уплате процентов по целевым кредитам от работника нужно получить уведомление из налоговой инспекции с суммой вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ);

– для профессиональных вычетов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) затребуйте документы, подтверждающие расходы физлица, связанные с выполнением этих работ (услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Как предоставляются вычеты по НДФЛ, если нет дохода в 2020 году

Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется.

Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13% (за исключением, например, дивидендов) (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 214.10, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стандартные вычеты при отсутствии дохода в 2020 году

Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Если в отдельные месяцы доход физлицу не выплачивается, но до конца года выплаты возобновились, то вы должны предоставить вычеты и за месяцы, в которых дохода не было. Если до конца года выплаты не возобновились, то вычет не предоставляется и на следующий год не переносится.

Имущественный вычет на покупку жилья при отсутствии дохода в 2020 году

Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому если в течение года дохода нет или его недостаточно для предоставления вычета в полном размере, то вычет переносится на следующие годы до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Социальные вычеты при отсутствии доходов в 2020 году

Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС

Облагаемая база для ндфл в 2021 году

30 ноя 2020  Екатерина  Пирогова  Все авторы

Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны.

Одно из важных нововведений – уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц.

Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.

Критическая сумма доходов

Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год.

Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ.

Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.

Резиденты или нерезиденты: нет разницы?

Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:

  • от долевого участия, то есть дивидендов
  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
  • в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
  • прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)

Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.

Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:

  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
  • от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
  • прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %

Исключения для доходов

Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:

  • продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
  • получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
  • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Особенности учета операций с ценными бумагами

Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:

  • в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
  • налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ

Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.

1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться.

Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

Когда ставка налога 13% и 15%?

Как будет считаться налог, если доход составит более 5 млн. рублей за год? Налог составит 650 000 руб. (13% от 5 млн. рублей) + 15% с превышающей суммы.

Например, при доходе по заработной плате в 6 млн. рублей за год  сумма налога составит 800 000 руб. (650 000 руб. + 150 000 руб.).

А считать-то кто будет?

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.

Выводы

Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%. 

Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.

НДФЛ Налоги Прогрессивная шкала ИИС

Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году — Контур.Бухгалтерия

Облагаемая база для ндфл в 2021 году

Самое обсуждаемое изменение в налоговом законодательстве — отмена ЕНВД. До конца 2020 года всем вмененщикам нужно выбрать новый налоговый режим. Юрлица выбирают только между УСН и ОСНО, предприниматели же могут перейти на УСН, ОСНО, ПСН и НПД.

Изменения по НДС в 2021 году

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.

Сократят перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %

Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.

Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:

  • пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;
  • пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
  • маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.

Разрешат оформлять электронные чеки в системе Tax Free 

Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.

Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.

Некоторых лиц освободят от НДС

В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают:

  • конкурсная масса;
  • товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.

Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.

Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.

09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов.

С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год.

Скорректировали льготы для IT-компаний

От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.

Изменения по НДФЛ в 2021 году

В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.

Обновили перечни по социальным вычетам

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ. В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь.

К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи. Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.

Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.

Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ. 

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Обновили бланк 3-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

Ввели прогрессивную ставку подоходного налога

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

Изменения по налогу на прибыль в 2021 году

Изменения затрагивают форму декларации, порядок распределения прибыли между подразделениями и так далее.

Разработали новую форму декларации

Начиная с отчетности за 2020 год отчитывайтесь по новой форме декларации по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Изменили порядок распределения прибыли между подразделениями

Чтобы подсчитать региональную часть налога на прибыль, налоговую базу придется распределить между подразделениями. Для этого нужно выбрать базу распределения. Например, среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбирайте ту базу, которая переносит большую часть налога на подразделение со льготами.

Создана новая особая экономическая зона

Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ закреплен статус Арктической зоны. Ее резиденты получают право на применение нулевой ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженной ставки в региональный бюджет.

Обновили нормы списания книжной и печатной продукции

Ранее в состав прочих расходов включали только 10 % от стоимости списанной или нереализованной книжной продукции. С 2021 года это значение выросло до 30 % (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ). Срок на списание зависит от типа продукции:

  • до выхода следующего номера списывайте периодические печатные издания;
  • в течение 24 месяцев списывайте книги и другие печатные издания.

Ввели льготы для IT-компаний

Компании, работающие в сфере IT-технологий, и разработчики изделий электронной компонентной базы могут уплачивать налог на прибыль по сниженным ставкам:

  • 3 % — в федеральный бюджет;
  • 0 % — в региональный бюджет.

Для использования пониженной ставки есть условия:

  • среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
  • доля выручки от реализации ПО и IT-продуктов — не менее 90 %;
  • у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Изменения по УСН в 2021 году

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

Увеличили лимиты по УСН

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.

Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

  • 8 % — для УСН «Доходы»;
  • 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Продлили налоговые каникулы для ИП

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

  • в регионе введены налоговые каникулы;
  • предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
  • вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.

Изменения в ПСН

Для многих предпринимателей патент станет спасением после отмены ЕНВД. Поэтому большая часть изменений коснулась расширения видов деятельности на ПСН.

Расширили перечень видов деятельности

С 2021 года будет разрешено 80 видов деятельности на ПСН. Получить патент смогут фотографы, преподаватели в сфере дошкольного образования, повара, фермеры, стоянки для транспорта, производители муки и так далее.

Этот перечень региональные власти могут дополнять прочими бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2, которые зафиксированы в Распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-Р.

Оказывать услуги из перечня региона можно при условии, что они предоставляются населению.

Ввели один патент на несколько видов деятельности

«Общий патент» могут купить ИП, работающие в сфере животноводства и растениеводства одновременно (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ).

Изменения по налогу на имущество в 2021 году

Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации указывайте среднегодовую стоимость движимого имущества. Сведения заполняют организации, у которых на балансе числится движимое имущество с остаточной стоимостью больше нуля. 

Движимое имущество в 2021 году налогом не облагается. Информация о его стоимости в декларации носит справочный характер.

Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году

Это разные налоги, но изменения в них идентичны.

Отменили налоговую декларацию по транспортному и земельному налогу

С 2021 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу не нужно (п. 17 и п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). За 2020 год организация самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате и перечисляет ее в бюджет. Налоговая проверит правильность произведенного расчета на основании данных из ГИБДД и Росреестра.

Ввели единый срок платежа

Заплатите транспортный и земельный налог за истекший год в срок до 1 марта текущего. Единый срок установлен по всей стране, изменить его региональное законодательство не может. Однако регион определяет налоговые ставки и сроки уплаты авансовых платежей.

Разъяснили порядок освобождения от налога уничтоженных транспортных средств

Закрепили порядок исключения уничтоженного транспорта из объектов налогообложения компании (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

При уничтожении или утилизации транспортного средства компания может подать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога.

В случае положительного решения налоговая перестает начислять налог с 1-го числа месяца, в котором компания уничтожила или утилизировала ТС.

К заявлению не нужно прикреплять документы, подтверждающие факт утилизации или уничтожения. ИФНС самостоятельно запросит их в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Изменения по акцизам в 2021 году

В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения. Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ. В среднем рост составит до 20 %.

Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта.

Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля.

Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых

Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп.

 1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.

Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Изменения коснулись только IT-компаний. Для них установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:

  • 6 % — на обязательное пенсионное страхование;
  • 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

Применять пониженные ставки могут компании в сфере информационных технологий и разработчики электронной компонентной базы и продукции.

В 2021 году легче вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе всегда актуальные формы и настройки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Какие изменения в налоговом вычете в 2021 году. Новый закон о налоговом вычете: разъяснения

Облагаемая база для ндфл в 2021 году

27 апреля 2021

Бесплатно задайте вопросы

Бесплатный звонок для всей России
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

8 (800) 775-75-85

Поможем получить налоговый вычет

Рассчитаем налоговые вычеты,
на которые вы можете претендовать

Изменения коснулись расчета срока владения имуществом при его продаже без уплаты налога.

Разберемся по порядку. Напомним, что при расчете налоговой базы и суммы налога к уплате при продаже имущества нужно определять минимальный предельный срок владения этим имуществом для продажи без налога.

Этот срок может быть равен или 3-м или 5-ти годам.

Если имущество, которое вы продаете, находилось у вас в собственности больше минимального предельного срока, то с его продажи вы не должны уплачивать подоходный налог в размере 13%.

Изменения коснулись расчета минимального предельного срока при продаже квартиры, ранее купленной по ДДУ или в ЖСК. 

Если раньше надо было считать количество лет с момента вступления в собственность, то теперь этот срок рассчитывается с момента полной оплаты по договору. Данное изменение применимо к продажам начиная с 2019 г и позже.

ПРИМЕР
Иванов заключил договор долевого участия в 2015 г. В этом же году он внес полную оплату за квартиру. А в 2020 г дом наконец сдали, подписали акт-приема передачи и оформили право собственности.

По новым изменениям срок владения надо считать с 2015 г, когда Иванов внес полную оплату за квартиру. 

Таким образом, при продаже этой квартиры в 2021 г подоходный налог Иванову платить не надо, так как он владел квартирой больше 5 лет (минимальный предельный срок владения превышен).

Но имейте в виду, что на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры это изменение никак не влияет. Вы можете подавать документы на налоговый вычет при покупке квартиры только после подписания акта приема-передачи.

Новые правила определения налоговой базы

С 2021 года внесены правки в закон относительно доходов к которым можно применить налоговые вычеты. 

По новым правилам вычет можно применить не ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%.

Так для получения социального, стандартного или имущественного налогового вычета за 2021 г в расчет будут идти только деньги, полученные по трудовым договорам, договорам ГПХ, на оказание услуг, от сдачи имущества в аренду, продажи или получения в дар имущества (за исключением ценных бумаг), страховых выплат по пенсионному обеспечению. Деньги, полученные от других источников, в расчет вычета не входят.

Что касается вычета по взносам на ИИС, то он будет рассчитываться только с доходов по трудовым договорам, договорам ГПХ, на оказание различных услуг и от сдачи имущества в аренду и некоторые другие доходы.

На этом изменения в 2021 г не закончились.

Прогрессивная ставка НДФЛ

С этого года в России применяется прогрессивная ставка по подоходному налогу. 

Это значит, что помимо основной ставки по доходам в размере 13%, будет использовать и “новая” ставка, которая равна 15%. 

Но только тогда, когда ваш годовой доход превысит 5 миллионов руб. Но и здесь есть важный нюанс.

Поясним его. Если ваш годовой доход превысил 5 миллионов, то с суммы превышения вы должны будете отдать 15% государству. Все, что до 5 миллионов облагается по “привычной” ставке 13%.

Но есть ряд доходов, по которым ставка в 15% применятся не будет (только 13%). Это:

  • доход от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
  • доходы от получения имущества в дар (кроме ценных бумаг)
  • страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению

Не стоит забывать и о других ставках налога. Так доходы, которые до 2021 года облагались по ставке, отличной от 13%, например, выигрыши в лотереях с целью рекламы товаров и услуг, будут облагаться по отдельной ставке — 35%.

Изменения при подаче документов на налоговый вычет в 2021 году: разъяснения.

Еще одно изменение касается подачи документов. 

Начиная с деклараций за 2020 год отдельного заявления на вычет подавать в инспекцию не надо. В форму декларации заявление уже включено.

Но если вы подаете декларацию за предыдущие налоговые периоды – 2018 или 2019 годы, то заявление вам нужно будет заполнить и подать, так как в “старых” формах отчетности заявления не было.

Надеемся, что вам стало понятно, какие изменения по получению налоговых вычетов вступили в действие с 2021 года. Обязательно сохраните эту статью в избранном, чтобы не потерять важную информацию.

Онлайн-калькулятор

Рассчитайте налоговый вычет положенный Вам

посчитать

Знающий юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: