Образец корректировки корректировочного упд

Содержание
  1. Универсальный корректировочный документ. Бланк и образец 2021 года
  2. Общие сведения
  3. «Гибридный» счет-фактура на отгрузку
  4. Когда компании заполняют УКД
  5. Что это такое?
  6. Как заполнить УКД
  7. Что такое статус УКД и что отметить
  8. Шапка УКД
  9. Универсальный корректировочный документ, УКД
  10. Кто может использовать
  11. Правовые основы введения универсального корректировочного документа (УКД)
  12. Что из себя представляет универсальный корректировочный документ
  13. Правовые нормы
  14. Суть, реквизиты и азы содержания
  15. Кто и когда вправе их применять
  16. Детали исправления универсального корректировочного документа
  17. Замены и назначения данных бумаг
  18. Условия оформления
  19. Дата, дополнительные поля и подписание
  20. Работа над ошибками
  21. Выставление УКД при согласовании изменения стоимости :: Универсальный корректировочный документ (УКД)
  22. Отгрузка товаров
  23. Корректировка реализации
  24. Составление, просмотр и печать УКД
  25. Универсальный корректировочный документ
  26. Когда начинать применять УКД
  27. Форма УКД

Универсальный корректировочный документ. Бланк и образец 2021 года

Образец корректировки корректировочного упд

Универсальный корректировочный документ включает в себя корректировочный счет-фактуру и извещение об изменении цены товара, услуги и т.д. Документ важен для компаний, которые платят НДС, поэтому надо серьезно отнестись к его заполнению, чтобы у налоговой не было претензий. Расскажем подробнее, что представляет собой эта бумага и как правильно внести в нее все сведения.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

ФАЙЛЫ

Общие сведения

Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/[email protected] рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.

Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.

Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.

Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.

«Гибридный» счет-фактура на отгрузку

Федеральная налоговая служба в целях сокращения издержек налогоплательщиков, связанных с документальным оформлением хозяйственных операций, разработала универсальный передаточный документ. Его форма приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 21 октября 2013 г.

N ММВ-20-3/[email protected] Этот документ может быть в равной степени использован как для целей применения вычетов по НДС, так и для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов). На это указано в Письмах ФНС России от 21 апреля 2014 г.

N ГД-4-3/7593, от 5 марта 2014 г. N ГД-4-3/[email protected] и т.д.

Вообще, при разработке этого универсального документа чиновники исходили из следующих соображений. Закон N 402-ФЗ предусматривает определенную самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В ст. 9 данного Закона установлен только перечень обязательных реквизитов «первички».

При этом налоговое законодательство допускает указание в форме счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137) дополнительных реквизитов.

Так, собственно говоря, и родилась идея объединить использовавшиеся ранее универсальные формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН и счет-фактуру, реквизиты которых по многим позициям совпадали.

Когда компании заполняют УКД

Документ используют:

  1. Если стоимость ранее осуществленной поставки поменялась из-за изменения цены и/или уточнения числа отгруженных товаров и т.п. и предложение об изменении поступает от продавца, при этом требуется согласие покупателя или нет (если раньше были установлены договоренности).
  2. Если продавцу необходимо задокументировать согласие с претензией компании-покупателя в случае выявления недочетов по количеству и качеству товаров и т.п. при их приеме и при этом не был подписан документ о расхождении доверенным лицом продавца.

Документ не нужно использовать:

  1. Если стоимость поменялась из-за допущения продавцом какой-либо ошибки в документах.
  2. Если имеет место ситуация, для которой надо использовать специальный порядок оформления бумаг (возврат товара, например).

Что это такое?

СПРАВКА. Корректировочный счет-фактура – это документ, составляемый при изменении (как в большую, так и в меньшую сторону) стоимости реализованных ранее услуг либо товаров.

Также, кроме прямого изменения цены, составляется она и при изменении количества проданных товаров, что соответственно влияет на итоговую стоимость.

Например, в случае, если покупатель обнаружил в партии приобретенного товара некачественный продукт и возвращает его обратно.

При составлении такого счета следует учесть, что оформлять его можно только при согласии обоих сторон (в том числе покупателя).

Для этого его необходимо предварительно оповестить о составлении такого корректирующего счета с отражением в декларации по НДС.

Как заполнить УКД

В форме много реквизитов, разберем каждый из них.

Что такое статус УКД и что отметить

Данный реквизит носит информационный характер. Выбирают код «1», если документ выступает как КСФ + первичка, то есть соглашение или уведомление об изменении цены. В этом случае бумага будет основанием для вычета НДС.

Цифру «2» пишут, если документ применяют только в качестве первичного учетного, то есть это просто соглашение или уведомление об изменении цены. Хозсубъекты на упрощенке могут использовать документ со статусом «2», обязанности по перечислению НДС не будет.

Шапка УКД

Здесь необходимо указать такие сведения (они аналогичны тем, что прописаны в бланке КСФ):

  • Номер заполняемого документа, дата.
  • Какой КСФ исправляют (номер и дату). Заполняют при необходимости.
  • К какому счету-фактуре формируется (также номер и дату бумаги). Этот пункт не заполняют, если документ имеет статус «2».
  • Номер с учетом корректировки.

Обратите внимание! Если документ выступает как КСФ, то номер присваивают согласно общей хронологии нумерации счетов-фактур.

Следует брать во внимание особый порядок нумерации корректировочных документов обособленными подразделениями. Когда УКД имеет статус «2», номер обозначают согласно общему порядку номеров корректировочных документов.

Такой реквизит, как номер, не указан в списке обязательных в ст. 9 ФЗ №402-ФЗ.

Универсальный корректировочный документ, УКД

Образец корректировки корректировочного упд

Универсальный корректировочный документ был введен Минфином РФ в 2014 году. Соответствующее письмо ведомства датировано 17 октября 2014 года. В этом письме, в частности, разъясняются вопросы:

  • что это такое – УКД;
  • в каких случаях применяется;
  • для чего может быть использован (например, вычет НДС и т. д.);
  • приведена форма документа.

Введение этого документа призвано унифицировать оформление изменения общей стоимости поставки после факта отгрузки при условии, что в первоначальном документе не было допущено неточностей.

Другими словами, данный документ направлен не на исправление ошибок, а на фиксацию факта изменения цены количества (объема) товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Субъект предпринимательства, использующий право на налоговый вычет по НДС, вправе применять в этих целях УКД, содержащий все необходимые для этого реквизиты. Кроме того, этот корректирующий формуляр может применяться в целях подтверждения расходов по налогам (прибыль и другим).

Вышеуказанное письмо Минфина РФ содержит рекомендательную форму УКД.

Кто может использовать

Формы УПД и УКД могут использовать любые организации и предприниматели, включая тех, которые не платят НДС. Например, организации, которые перешли на спецрежимы или используют освобождение по статье 145 НК, могут применять УПД в качестве первичного учетного документа для подтверждения расходов. При этом им не нужно заполнять:

  • графу 7 «Налоговая ставка»;
  • графу 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю».

Об этом сказано в письме ФНС от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987.

Правовые основы введения универсального корректировочного документа (УКД)

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, служащих основанием для корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вычет разницы между суммами налога до и после изменения стоимости производится (п. 13 ст. 171 НК РФ):

  • у продавца – при уменьшении стоимости;
  • у покупателя – при увеличении стоимости.

Вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами в порядке, установленном пунктом 5.

2 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости восстанавливаются покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (пп.4 п.3 ст.170):

  • дата получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости;
  • дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.

Увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Продавец и покупатель на основании корректировочных счетов-фактур должны совершить следующие действия:

1. При уменьшении стоимости продавец производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ):

  • выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
  • регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).

Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы в периоде корректировки (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ): регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или документы на изменение стоимости (п.14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

2. При увеличении стоимости продавец увеличивает налоговую базу периода корректировки (п.10 ст.154 НК РФ с 01.07.2013):

  • выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ);
  • регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж за период составления документов – оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением № 1137).

Покупатель производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ): регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

В таблице 1 приведены условия, при которых корректировочные счета-фактуры не выставляются и не применяются.

Таблица 1

Случаи, когда налогоплательщик должен выставить корректировочный счет-фактуру

Нужно выставлятьНе нужно выставлять

Что из себя представляет универсальный корректировочный документ

Образец корректировки корректировочного упд

После того, как применение универсальных форм первичной документации было отменено, налоговая служба разработала новый документ, созданный на основе счета-фактуры и форм наиболее часто применяемой «первички». Бумага получила название «универсальный передаточный документ».

Позднее сотрудники ФНС выпустили разъяснение, что оформление отгрузок с помощью такой бумаги рисков не несет. Универсальный документ позволяет одновременно подтвердить право на получение вычета и расходы в целях налогообложения. Однако вопрос о внесении корректировок в бумагу вследствие допущенных ошибок или изменения цены оставался неурегулированным.

Понимая необходимость решения проблемы, специалисты налоговой службы вынесли на рассмотрение суда проект нового документа. Он был создан на основе счета-фактуры. Взяв стандартную форму документа, налоговики добавили в нее реквизиты, которые являются обязательными для первички.

При этом дублирующаяся информация была исключена. Доработанный счет-фактура получил название «универсальный корректировочный документ».

Обновленная бумага используется для достижения целого перечня целей. С ее помощью выполняется целый спектр операций по отгрузке товаров или приемке-передаче выполненных работ. Торговля упрощается. УКД – полноценный первичный документ.

С его помощью может осуществляться обоснование расходов по налогу на прибыль. Документ используется для выявления входного НДС. Чтобы бумага способствовала достижению целей, она должна быть составлена правильно. 

Правовые нормы

Универсальный корректировочный документ был разработан и предложен к использованию специалистами ФНС РФ. Возможность применения документа на практике была закреплена в письме N ММВ-20-3/96.

Создание бумаги стало продолжением инициативы налоговой службы по разработке документации, необходимой для оформления наиболее часто совершаемых сделок между налогоплательщиками. Использование подобных форм поможет уменьшить объем документообмена и сократить затраты на обработку информации всех участников налоговых правоотношений.

Налоговая служба не собирается останавливаться на достигнутом. В планах специалистов государственного органа находится создание и утверждение электронного варианта бумаги. Проект подобного приказа уже прошел необходимые проверки. Для его вступления в силу остается дождаться выполнения формальной процедуры регистрации.

Суть, реквизиты и азы содержания

Если происходит передача имущественных прав или отгрузка товаров, необязательно оформлять счет-фактуру и передаточный документ отдельно друг от друга.

Бумаги способен заменить универсальный передаточный документ. В его состав входят сведения, содержащиеся в обеих вышеперечисленных формах. В дополнение к бумаге был выпущен универсальный корректировочный документ. Он составляется, когда в оформленные бланки нужно внести корректировки.

Если ознакомиться с правилами, выяснится, что форма УКД – рекомендуемая, а не обязательная. Это значит, что предприниматель имеет право самостоятельно принимать решение о том, использовать ли ему бумагу для совершения операций или нет.

Владелец бизнеса может создать свою форму документа и осуществлять контроль за проведенными операциями с ее помощью. Начать использовать УКД можно в любой момент времени.

Скачать универсальный корректировочный документ

УКД можно разделить на 2 блока:

Первый блокВключает в себя форму корректировочного счета-фактуры. Раздел бумаги полностью дублирует вышеупомянутую бумагу.
Второй блокРазработан для замены первичного учетного документа, который позволяет зафиксировать согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки продукции. Чтобы УКД был признан действительным, в его состав должны входить обязательные реквизиты первичного учетного документа.

Согласно установленным правилам, в перечень включают:

  • название и дату составления документа,
  • название компании, которая составила бумагу,
  • описание факта хозяйственной деятельности,
  • величина измерения факта хозяйственной деятельности с указанием единиц измерения,
  • указание должностных лиц, ответственных за заполнение УКД,
  • подписи продавца и покупателя.

Не все строки, входящие в состав УКД, обязательны к заполнению. Например, графа А предусмотрена для удобства поиска позиции, а графа Б – для идентификации товара. С полным перечнем граф и строк можно ознакомиться, изучив приложение №3 к письму №ММВ-20-15/86@.

Бланк универсального корректировочного документа

Кто и когда вправе их применять

Документ могут использовать индивидуальные предприниматели и организации. Закон разрешает применять бумагу и тем, кто может не платить НДС.

Перечень случаев, когда применяется универсальный корректировочный документ, четко обозначен в действующем законодательстве. Он может использоваться, если произошло изменение стоимости товара.

Кроме того, с помощью бумаги можно зафиксировать согласие продавца с претензией покупателя, которую тот предъявил из-за несоответствия количества или качества ценностей во время приемки.

Однако документ оформить нельзя, если:

  • происходит возврат товаров покупателем с выставлением счета-фактуры;
  • происходит возврат всей партии товара, во время которой покупатель регистрирует собственный счет-фактуру в книге покупок;
  • изменение стоимости произошло из-за допущенной продавцом ошибки.

Выставление УКД не приводит к необходимости вносить налог на добавленную стоимость.

Детали исправления универсального корректировочного документа

Если заполнение документа было осуществлено с ошибками, их нужно исправить. Порядок проведения манипуляции завит от того, какой статус имеет бумага – 1 или 2.

Кроме того, но внимание принимается помешает ли ошибка налоговикам идентифицировать участников сделки и ее предмет. С учетом этих особенностей были разработаны 2 подхода к внесению изменений в бумагу.

Если осуществляется исправление документа со статусом 1, нюансы процедуры зависят от ситуации.

Так, если продавец допустил ошибку и в показателях счета-фактуры, и в данных первичного документа, необходимо:

  • составить новый универсальный документ, заполненный в соответствии с установленными правилами,
  • сохранить номер и дату, которые были присвоены бумаге до внесения изменений,
  • внести в строку 1а запись о номере внесения изменений и даты осуществления корректировок,
  • перенести все показатели, которые не требуют уточнения, в новый экземпляр.

Обновленная бумага должна содержать сведения, которые хотел внести или уточнить человек, решивший исправить документ. Подписание бумаги осуществляется в том же порядке, в котором происходила аналогичная манипуляция с ошибочно заполненной формой.

Образец оформления универсального корректировочного документа

Если продавец одновременно допустил ошибки в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа, но данные не мешают вычету НДС, документ можно оставить без изменений. Это может происходить, если бизнесмен желает уточнить некоторые показатели счета-фактуры.

Однако если уточнения необходимо внести в обязательном порядке, документ придется переоформить.

Для осуществления манипуляции предстоит выполнить следующие действия:

  • сохранить номер и дату, которые были присвоены бумаге до внесения исправлений,
  • заполнить строку 1а, указав порядковый номер корректировки и дату ее осуществления,
  • перенести данные из первоначального экземпляра и зафиксировать изменения,
  • в исправленном документе указать статус 2 вне зависимости от того, каким был первоначальный статус.

Исправленный экземпляр в книге покупок и продаж, а также в журнале учета не регистрируется. Если ошибки были допущены только в показателях, относящихся к первичному учету, коррективы вносятся в соответствии со схемой, указанной в предыдущем примере.

Все коррективы, вносимые в документ, имеющий статус 2, должны осуществляться в соответствии с правилами, зафиксированными в ФЗ №402. Чтобы исправление было признано действительным, оно должно содержать дату внесения изменений, подписи и инициалы лиц, которые его выполнили.

Бумага, в которой содержится ошибка, может быть полностью переоформлена, или неточность может быть исправлена непосредственно в тексте.

Замены и назначения данных бумаг

Назначение универсального документа зависит от присвоенного ему статуса. Бумаги составляет продавец товара или исполнитель, если речь идет об оказании услуги. Он и занимается присвоением статуса документа.

Универсальным бумагам может быть присвоено 2 вида статуса 1 или 2. Первый из них означает, УКД можно использовать, как первичный документ или счет-фактуру.  Если бумаге присвоен второй статус, она может использоваться только для оформления хозяйственных операций в качестве первичного документа.

Сам статус имеет чисто информативный характер. Чтобы узнать особенности документа, нужно обратить внимание на то, какие реквизиты зафиксированы в бумаге. Так, если в документе будет пустовать графа «Налоговая ставка», покупатель не сможет предъявить траты к вычету.

Условия оформления

Чтобы документ был признан действительным, он должен быть заполнен правильно. Для минимизации появления ошибок в тексте можно использовать образец. Его можно скачать в интернете.

Передаточный документ необязательно заполнять вручную. Для внесения данных может использоваться программа 1С 8.3. С нее помощью бухгалтер упростит фиксацию информации. Он не должен выводить все позиции.

Начинать внесение данных нужно с заполнения поля «Статус». В него можно внести 1 или 2 в зависимости от нюансов операции и назначения УКД. Нюансы составления могут отличаться в зависимости от ситуации. Все они зафиксированы в письме № ММВ-20-15/86@. Документ содержит дополнительные материалы, позволяющие составить представление об особенностях заполнения бумаги.

Дата, дополнительные поля и подписание

В первой части документа должны присутствовать подписи руководителя компании и главного бухгалтера. Если бумагу оформляет ИП, то требуется только его подпись.

Если бумаги присвоен статус 1, реквизит должен присутствовать в обязательном порядке. Такое правило закреплено в статье 169 НК РФ. Если документу присвоен статус 2, наличие подписи в первой части не требуется. В этой ситуации реквизит проставляется в нижней части УКД.

В документе предусмотрено место для проставления печати. Однако она не является обязательным реквизитом первичного учетного документа. По этой причине отсутствие печати не может выступать поводом для получения вычета или учета расходов для налога на прибыль. Однако, если оттиск будет проставлен, строки 11 и 15 можно не заполнять.

В УКД присутствуют 2 даты, которые оказывают непосредственное влияние на момент отражения операции в книгах покупок и продаж. В начала бумаги указывается дата ее составления, а в нижней части присутствует строка 13, предназначенная для выражения согласия на предложение об изменении цены.

Следует помнить, что дата, указанная ниже, не может быть раньше даты составления УКД, которая указывается вначале документа.

Строку, предназначенную для обозначения даты согласия, не нужно заполнять в обязательном порядке. Однако чиновники рекомендуют вносить в нее данные, аргументируя это тем, что фиксация даты не допустит несогласованного внесения изменений в документы. Эксперты советуют не пренебрегать требованием.

Существует и более весомый аргумент, из-за которого не следует пренебрегать требованием. По дате, обозначенной в нижней графе, определяется момент отражения корректировок в книге продаж или покупок. По этой причине не следует пренебрегать необходимостью заполнения строки.

Работа над ошибками

Исправление ошибок в бумаге может осуществляться 2 способами – полным переоформлением документа или внесением корректировок в текст.

Выбрав второй вариант, предприниматель должен будет зачеркнуть ошибочные данные, а затем вписать верные сведения, указав рядом дату исправления, а также реквизиты и подпись. Если они будут отсутствовать, бумага может быть признана недействительной.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Выставление УКД при согласовании изменения стоимости :: Универсальный корректировочный документ (УКД)

Образец корректировки корректировочного упд

Пример

26 января 2021 года организация ООО “ТФ-Мега” (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО “Торговый дом” (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок).

Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез их собственными силами (самовывоз).

Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД).

12 февраля 2021 года продавец предоставил покупателю ретроспективную скидку на ранее отгруженные товары в размере 5% стоимости реализованных товаров. Изменение стоимости отгруженных товаров требует согласия покупателя и по взаимной договоренности сторон сделки оформляется универсальным корректировочным документом (УКД).

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:

Отгрузка товаров

Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производится с помощью документа “Реализация (акт, накладная, УПД)” с видом операции “Товары (накладная, УПД)” при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (рис. 1) (раздел Продажи – подраздел Продажи).

Рис. 1

Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе “1” (рис. 2).

Рис. 2

Подробнее о составлении УПД см. в статье Выставление УПД при самовывозе товаров.

В книге продаж за 1 квартал 2021 года (раздел Отчеты – подраздел НДС – Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД (рис. 3).

Рис. 3

Корректировка реализации

Отражение в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров производится с помощью документа “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон” (раздел Продажи – подраздел Продажи).

Создать документ “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон” можно на основании документа “Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.

В новом документе “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон” на закладке “Товары” в графе “Цена” в строке “после изменения” нужно указать новую цену с учетом предоставленной скидки в размере 5% первоначальной стоимости.

Значения остальных полей, в т.ч. новой стоимости без НДС в графе “Сумма”, суммы налога в графе “НДС”, стоимости с учетом НДС в графе “Всего”, рассчитываются автоматически (рис. 4).

Перед вызовом печатной формы УКД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке “Дополнительно” документа “Корректировка реализации”.

Рис. 4

Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа “Реализация (акт, накладная, УПД)” был установлен в положение УПД (рис. 1), то и в документе “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон” тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УКД.

Если операция реализации оформлялась первичным учетным документом (Товарной накладной) и счетом-фактурой, то для отражения корректировки реализации с помощью УКД необходимо перевести тумблер в положение УКД.

При записи (кнопка Записать) или проведении (кнопка Провести) документа “Корректировка реализации” в программе автоматически формируется корректировочный счет-фактура.

Перейти в новый документ “Корректировочный счет-фактура выданный” можно из списка связанных документов, открываемого по кнопке .

В новом документе “Корректировочный счет-фактура выданный” (рис. 5) все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа “Корректировка реализации”:

  • в строке “Документы-основания” будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки;
  • в поле “Код вида операции” будет указано значение “18”, которое соответствует составлению или получению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в поле “Выставлен (передан контрагенту)” будет проставлена дата регистрации документа “Корректировка реализации”, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  • переключатель “Составлен” будет стоять на значении “На бумажном носителе”, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.

Корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией.

Рис. 5

Составление, просмотр и печать УКД

Оформление УКД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон” (рис. 4) или “Корректировочный счет-фактура выданный” (рис. 5).

В сформированном универсальном корректировочном документе (УКД) (рис. 6) в соответствии с приложениями № 3 и № 4 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ будут автоматически заполнены:

  • все показатели корректировочного счета-фактуры в соответствии с требованиями Приложения № 2 к Постановлению № 1137;
  • в левом верхнем углу в поле Статус – значение “1”, так как в данном случае УКД применяется как комплексный документ, совмещающий в себе первичный документ (соглашение на изменение стоимости) и корректировочный счет-фактуру.

Кроме того, автоматически будут заполнены значения:

  • в графе А “№ п/п” табличной части – номера позиций по порядку;
  • в графе Б “Код товара /работ, услуг” табличной части – соответствующие сведения из справочника номенклатуры (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги). Информация о коде товара будет указана только в том случае, если в разделе Главное в настройке Параметров учета на закладке Запасы в информации “При печати документов рядом с колонкой “Наименование” выводится:” будет установлена отметка для значений “Колонка “Артикул” или “Колонка “Код”. По умолчанию в настройках стоит отметка в значении “Ничего не выводится”, и данная графа при печати УКД остается незаполненной;
  • в строке Наименование экономического субъекта – составителя документа (в т.ч. комиссионера/ агента) [11] – сведения о продавце;
  • в строке Наименование экономического субъекта – составителя документа[15] – сведения о покупателе;
  • в строке К передаточным (отгрузочным) документам [5] – реквизиты документа, которым оформлялась передача товаров покупателю (для данного примера – УПД № 1 от 26.01.2021);
  • в строке Основание изменения стоимости [6] – сведения о документе, в котором сторонами согласовано изменение стоимости. Поскольку исходя из условий примера ранее такая договоренность сторонами сделки достигнута не была, то в данной строке автоматически выводятся реквизиты договора, в рамках которого производилась отгрузка товаров;
  • в строке Иные сведения [7] – сведения, указанные ранее в УПД (документе на отгрузку) (в данном случае – реквизиты декларации соответствия);
  • в строке Предлагаю изменить стоимость [8] – должность и подпись с расшифровкой лица, действующего от имени экономического субъекта и уполномоченного выносить предложение об изменении стоимости отгруженных товаров. Если это лицо совпадает с лицом, подписавшим корректировочный счет-фактуру (строка “Руководитель организации или иное уполномоченное лицо” или “Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо”), то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи. По умолчанию программа выводит в данной строке Ф.И.О. руководителя организации;
  • в строке Уведомляю об изменении стоимости [9] – сведения отсутствуют, так как в данном случае УКД является документом, которым стороны согласовывают пересмотр цены товара, о чем ранее договоренность не достигалась;
  • в строке Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни [10] – должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны продавца. Если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным согласовывать изменение стоимости (строка [8]), то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Рис. 6

Все остальные сведения, характеризующие факт хозяйственной жизни, необходимо внести в документ или исправить (уточнить) вручную в режиме редактирования. Переход в режим редактирования и выход из него производятся по кнопке . По умолчанию при открытии документ уже находится в режиме редактирования.

Кроме того, если продавец считает необходимым внести в УКД дополнительные поля (строки), то он может выполнить соответствующую настройку, открыв макет для редактирования с помощью команды Изменить макет из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.

Сформированный и заполненный УКД можно сохранить на компьютер пользователя с помощью кнопки Сохранить из режима просмотра и редактирования документа, указав соответствующую папку и формат.

Рис. 7

Правая сторона УКД заполняется покупателем в случае согласия с предоставлением скидки. Продавец должен только удостовериться в правильности указания покупателем всех необходимых сведений:

  • в строке С изменением стоимости согласен [12] – должность и подпись с расшифровкой лица, уполномоченного действовать по сделке от имен юридического лица – покупателя. Если лицо действует на основании выданной доверенности, то реквизиты такой доверенности можно внести в строку Иные сведения [7];
  • в строке Дата [13] – фактическая дата согласования покупателем изменения стоимости приобретенных товаров (принятых работ, оказанных услуг, полученных имущественных прав);
  • в строке Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни [14] – должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за оформление операции со стороны покупателя. Если это лицо совпадает с лицом, согласовавшим изменение стоимости (строка [12]), то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Рис. 8

Следует отметить, что датой отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете продавца является дата согласования сторонами изменения стоимости, т.е. дата подписания УКД покупателем.

При этом корректировочный счет-фактура должен быть выставлен продавцом не позднее 5-ти календарных дней с даты составления документа, служащего основанием для такого изменения (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Следовательно, в том случае, если УКД с предложением изменения стоимости составлен продавцом 12 февраля 2021 г., о чем свидетельствует дата строки (1), а согласие покупателя получено 15 февраля 2021 г., о чем свидетельствует дата строки [13], то:

Универсальный корректировочный документ

Образец корректировки корректировочного упд

Для начала напомним, что при отгрузке товаров, передаче работ, услуг или имущественных прав (далее — «ценностей») не обязательно оформлять отдельно счет-фактуру и отдельно передаточный документ (например, товарную накладную).

Все сведения из этих документов можно объединить в одном универсальном передаточном документе — УПД (см. «Универсальный передаточный документ: как его зарегистрировать и как отразить в налоговом учете»).

Теперь же ФНС России выпустила форму универсального корректировочного документа (УКД). Область его применения поясним на простом примере.

Пример Между продавцом и покупателем заключен договор на поставку товаров. Продавец составил передаточные документы и отгрузил продукцию. Однако по факту отгрузки объем товаров отказался меньше запланированного. Продавец и покупатель готовы изменить общую стоимость по договору в сторону уменьшения. В связи с этим стороны заключили соглашение об изменении цены.

По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости отгруженных ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом законодательство РФ не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты. В связи с этим налоговики объединили информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. В результате такого объединения и получился «универсальный корректировочный документ».

Появление формы направлено на решение проблемы избыточного документооборота. При этом налоговики подтвердили, что УКД позволяет:

  • корректировать операции в бухгалтерском и налоговом учете;
  • использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

В то же время, как мы уже отмечали, Закон о бухучете предусматривает самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. При этом ни гл. 21 Налогового кодекса, ни Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137, коим утверждены формы документов, применяемые при расчетах по НДС, не содержат каких-либо ограничений на введение в формы счетов-фактур, в том числе и корректировочных, дополнительных реквизитов.

Так почему бы на основе формы корректировочного счета-фактуры по аналогии с УПД не создать универсальный корректировочный документ, который и для корректировки обязательств перед бюджетом по НДС можно было бы использовать, и для целей исчисления налога на прибыль?

Именно эти соображения сподвигли представителей ФНС на разработку такого документа — форма универсального корректировочного документа (УКД) приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 17 октября 2014 г. N ММВ-20-15/[email protected]

Несложно догадаться, что в основу формы УКД легла форма корректировочного счета-фактуры, которая утверждена Постановлением Правительства РФ N 1137.

Вдобавок в ней появились дополнительные реквизиты, необходимые для того, чтобы данный документ отвечал всем требованиям, выдвигаемым к первичным учетным документам Законом о бухучете.

В том числе УКД можно рассматривать и как документ, подтверждающий согласие или уведомление покупателя о произошедших изменениях и являющийся основанием для бухгалтерских записей в учете продавца и покупателя.

Когда начинать применять УКД

Форма УКД является рекомендуемой. То есть, ее применение — это право, а не обязанность. Это дает хозяйствующим субъектам следующие возможности:

  • отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
  • применять самостоятельно разработанную форму документа, объединяющего показатели корректировочного счета-фактуры и первичного документа.

Если хочется применять именно рекомендованную форму, то начать это делать можно в любой момент.

Форма УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

  • 1-й блок включает в себя форму корректировочного счета-фактуры (приложение № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), которая полностью дублируется и выделена жирной линей.
  • 2-й блок
Знающий юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: